CONSECUENCIAS DE LAS REFORMAS
TRIBUTARIAS DEL IMPUESTO
A LA RENTA EN EL CRECIMIENTO
ECONÓMICO DEL ECUADOR
EN EL PERÍODO 2010 - 2020
Revista TECH Carlos Cisneros ISNN 2737-6036, Año 2023, Congreso CICT2023, páginas 5
CONSECUENCIAS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA EN EL CRECIMIENTO ECONÓMICO
DEL ECUADOR EN EL PERÍODO 2010 - 2020
CONSEQUENCES OF THE TAX REFORM ON THE ECONOMIC
GROWTH OF ECUADOR
Karina Estefanía Valle Toaquiza1
Marcela Dolores Carrillo Baldeón2
Ximena Alexandra Vaca Reinoso3
Emma Patricia Paguay Guacho4
1Instituto Superior Tecnológico Carlos Cisneros, Ecuador, karina.valle@istcarloscisneros.edu.ec
2Instituto Superior Tecnológico Carlos Cisneros, Ecuador, marcela.carrillo@istcarloscisneros.edu.ec
3Instituto Superior Tecnológico Carlos Cisneros, Ecuador, ximena.vaca@istcarloscisneros.edu.ec
4Instituto Superior Tecnológico Carlos Cisneros, Ecuador, emma.paguay@istcarloscisneros.edu.ec
RESUMEN
Las reformas tributarias consisten en los cambios de la estructura de uno o varios impuestos o del sistema
tributario en función de la situación nacional que se esté viviendo, las mismas que no han podido ser previstas
dentro del presupuesto público. Son importantes porque permiten fortalecer y ampliar los ingresos tributarios
también consiguen más recursos para adelantar programas sociales u obras y determinar un mayor control de
la evasión tributaria. El objetivo de esta investigación es evidenciar si las consecuencias de las reformas
tributarias son positivas o negativas con respecto a los resultados obtenidos del producto interno bruto PIB en
un análisis en retrospectiva de las distintas reformas e indicadores. Se analizaron los indicadores desde el
2010 hasta el 2020, evidenciándose una relación directamente proporcional entre el índice de recaudación de
impuestos y el producto interno bruto que determina el crecimiento económico de un país medido desde la
producción de bienes y productos. Se realizó un estudio con enfoque cuantitativo, descriptivo en donde se
evidencia que en efecto las reformas tributarias contribuyen al crecimiento económico, evidenciándose un
crecimiento del PIB de 2010 a 2020 del 70%, mientras que las recaudaciones en el mismo lapso de tiempo,
del 55%.
Palabras Clave: Reforma tributaria, recaudación, impuesto a la renta, crecimiento económico.
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ABSTRACT
Tax reforms consist of changes in the structure of one or more taxes or the tax system depending on the current
national situation, which could not be foreseen within the public budget. They are important because they allow
us to strengthen and expand tax revenues, they also obtain more resources to advance social programs or
works and determine greater control of tax evasion. The objective of this research is to demonstrate whether
the consequences of the tax reforms are positive or negative with respect to the results obtained from the GDP
in a retrospective analysis of the different reforms and indicators. The indicators were analyzed from 2010 to
2020, showing a directly proportional relationship between the tax collection rate and the gross domestic
product that determines the economic growth of a country measured from the production of goods and products.
A study was carried out with a quantitative, descriptive approach where it is evident that tax reforms indeed
contribute to economic growth, showing GDP growth from 2010 to 2020 of 70%, while collections in the same
period of time, 55%. %.
Keywords: Tax reform, collection, income tax, economic growth
.
Recibido: 18/09/2023 Aceptado: 27/10/2023
Received: 18/09/2023 Accepted: 27/10/2023
:
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1. INTRODUCCIÓN
El sistema tributario nace de la necesidad de fondos
para mantener las actividades regulares y el buen
funcionamiento de la sociedad organizada. En las
antiguas civilizaciones los tributos podían ser trabajo
físico, alimentos, animales, entre otros, su fin era
mantener a las clases dominantes que ejercían el
poder en las ciudades y mantenían el buen
funcionamiento de las mismas, el suministro de
agua, iluminación y el ejercicio del poder por ser
propietarios de grandes extensiones de tierra
(Alvear, Elizalde, & Salazar, 2018). El sistema
tributario fue evolucionando a medida que las
necesidades de las sociedades cambiaron, con la
implementación de sistemas democráticos la
finalidad del sistema tributario se dividió entre
mantener las funciones del Estado en lo referente a
los servicios básicos, que de alguna forma son
remunerados al Estado y, el desarrollo social y
económico del territorio, el sistema tributario actual
consiste en gravámenes que se crean para recaudar
ingresos con motivo de financiar el funcionamiento
del Estado, la prestación de bienes y servicios de
primera necesidad, el gasto público en general, que
repercuten positivamente en la sociedad; conforme
esto, se ejerce de forma efectiva el poder tributario
(Garzón, Ahmed, & Peñaherrera, 2018).
Por su parte, Ecuador ha practicado la tributación
desde la época de la colonia, la cual fue cambiando
de acuerdo a los gobiernos y a los intereses de las
personas influyentes de los períodos. Durante el
auge petrolero se incrementó la recaudación y el
gasto público hasta los 80, la siguiente década fue
de inestabilidad permanente y reformas fiscales,
hasta que retornó la estabilidad con la dolarización a
partir del año 2000 (Garzón, Ahmed, & Peñaherrera,
2018). La creación de la Dirección General de
Rentas y el Servicio de Rentas Internas es en 1997
son las instituciones desde las cuales se ejerce la
política fiscal actualmente (Granda & Burgos, 2017)
y a partir de las cuales se han hecho modificaciones
de acuerdo a los objetivos de los gobiernos en curso
y a la nación. A partir de este período Ecuador ha
atravesado el cambio de la matriz productiva de la
mano de reformas tributarias, nuevos impuestos e
incentivos (Segura & Segura, 2017); lo que influye
directamente en el desarrollo económico del país.
Las reformas tributarias responden siempre a la
situación que se esté viviendo que han estado fuera
de previsiones dentro del presupuesto público, por
ejemplo las emergentes por el terremoto en la costa
en 2016 o las que emanan de la legislación
humanitario por contexto COVID, en general las que
buscan incentivar una actividad de interés para la
reactivación económica del país, las reformas tienen
su base legal en las leyes, reglamentos, normativas
y tienen como fin mejorar el proceso de
redistribución de la riqueza y la revalorización del
sistema tributario del país (Macías, Villamar, &
Álava, 2019).
Según Mogrovejo, Campoverde & Palacios (2023)
manifiestan que los cambios dados por la reforma
tributaria y la recuperación económica provocaron
un incremento en la recaudación impulsada en gran
medida por el IR con un crecimiento del 36% durante
el primer semestre del 2022 que coinciden con el
criterio de Estupiñán y Burgos (2023) Dentro de las
reformas con referencia al impuesto a la renta se
encuentra la reducción de impuesto para ciertas
provincias del país, con actividad relacionada a fines
pecuarios (ganaderos) y actividades
agroindustriales, la reducción es del 10%, en esta
nueva reforma también se elimina el anticipo del
impuesto a la renta ya que esta será voluntaria,
además existen reformar para sectores priorizados
La presente investigación se enfocará en el ejercicio
de la política fiscal en Ecuador los cambios que ha
sufrido a través de reformas, por lo que se hace
necesario identificar cuáles han sido las
consecuencias de la implementación de estas
reformas en el crecimiento económico del país,
utilizando para ello el análisis del PIB de los últimos
10 años. Adicionalmente se estudiará si las reformas
que se han implementado han tenido efecto positivo
o no en el crecimiento económico del país, a través
de un análisis estadístico de los datos del PIB y del
impuesto a la renta recaudado en el período 2010-
2020.
2. MATERIALES Y MÉTODOS
El presente artículo tiene un enfoque cuantitativo
que de acuerdo a (Hernandez, Fernandez, &
Baptista, 2014) es “el estudio que permite examinar
los datos de manera numérica, especialmente en el
campo de la estadística” (p.8) por cuanto se analizan
las métricas del PIB y del IR en los últimos 10 años,
por lo tanto, también se desarrolló bajo el método
deductivo, el cual es la construcción de conclusiones
a partir de una premisa base que se asume como
verdadera” (Arias, 2012) considerando como
premisa base, los resultados del PIB y del IR, debido
a que el análisis se centra en generalizar los efectos
en el crecimiento económico en positivos o
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negativos. Se utilizarán los datos publicados por el
Banco Central y el Servicio de Rentas Internas con
respecto a las variables en estudio y los resultados
se expresan en millones de dólares americanos.
Para el análisis de la incidencia del PIB en el
crecimiento económico se utilizaron los
procedimientos de recaudación tributaria y
crecimiento económico aplicadas en un análisis de
regresión entre el PIB y el IR como variable
dependiente.
3. RESULTADOS
Se evidencia un PIB ascendente a través de los
años, asimismo, se evidencia una variación positiva
año a año), exceptuando el año 2016 y el 2020, en
donde se aplicaron reformas tributarias
concretamente relacionadas con el terremoto en la
región costa y la pandemia en 2020, durante al año
de pandemia la economía del Ecuador experimento
un impacto negativo considerable por la suspensión
de muchas actividades productivas, lo que se
evidencio en la reducción de la producción nacional,
mermando el crecimiento por problemas de causa
mayo
4. DISCUSIÓN (O ANÁLISIS DE
RESULTADOS)
En lo referente al impuesto a la renta este ha sufrido
variaciones en el periodo 2010 al 2016 modificando
la recaudación tributaria reflejando un máximo
incremento del 28% al 2011 , y una reducción del
18,4% al 2016 ocasionado por la recesión debido a
la caída del precio del petróleo y el terremoto que
azotó al Ecuador, también en el año 2020 se produjo
un disminución del 7,61% debido a la pandemia del
COVID 19
5. CONCLUSIÓN
El PIB es el resultado de la producción nacional y
ésta a su vez se traduce en los ingresos generados
como resultado de la actividad productiva del país,
un mayor ingreso se traduce en una mayor base
imposible es decir una mayor recaudación tributaria
que se obtiene a través de incentivos y control
tributario dando como resultado el crecimiento y
bienestar del país.
Del análisis realizado a la variable independiente
(PIB) y la variable dependiente (impuesto a la renta)
mostraron que en el periodo 2010-2020 el PIB
tendría un crecimiento promedio anual de 6% y el
impuesto a la renta del 7,4%
En la presente investigación a través del análisis de
datos se observa que las reformas tributarias son un
instrumento fundamental que influye de manera
directa en la economía de un determinado territorio,
el objeto de estudio Ecuador.
Se concluye que las reformas implementadas por los
organismos correspondientes han incido de manera
positiva en la recaudación de tributos por ende en el
crecimiento económico, cuando existen casos
fortuitos que no se pueden controlar a través de las
reformas económicas el Estado puede afrontar las
consecuencias de dichos episodios, fortaleciendo la
economía a nivel de país, cubriendo las necesidades
más básicas de la población.
6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
.
1] Alvear, P., Elizalde, L. y Salazar, M. Evolución del
Sistema Tributario Ecuatoriano y su influencia en el
presupuesto general del Estado. Revista
Observatorio de la Economía Latinoamericana, En
línea. (2018).
[2] Garzón, M., Ahmed, A. y Peñaherrera, J. El
sistema tributario y su impacto en la Economía
Popular y Solidaria en el Ecuador. Uniandes
Episteme: Revista de Ciencia, Tecnología e
Innovación. 1-16. (2018).
[3] Granda, R. y Burgos, J. Las reformas tributarias
en el Ecuador: IVA. Machala - Ecuador: UTMACH
(2017)
[4] Segura, S. y Segura, E. Las recaudaciones
tributarias y el crecimiento económico. Un análisis a
través del PIB de Ecuador. Revista Empresarial, 34-
40. (2017).
[5] Hernandez, R., Fernandez, C., & Baptista, P.
Metodología de la Investigación. Mexico: Mc Graw
Hill. (2014).
[6] Arias, F. (2012). El método de investigación.
Caracas: Episteme.
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ANEXO:
Tabla 1: Reformas Tributarias de los últimos 10 años.
Año
Reforma
2010
La reducción progresiva de la tarifa del
Impuesto a la Renta Sociedades del 25% al
22%.
2014
Reforma para el impuesto a la renta único
para la actividad bananera.
2016
Exoneraciones y rebajas especiales para
personas de la
tercera edad y con
discapacidad/ Tributo del 3% de las
utilidades de las sociedades como incentivo
y exenciones en las zonas
afectadas/Devolución del anticipo cuando la
actividad económica se haya visto afectada
y el anticipo supere el impuesto causado.
2017
Incremento del 22% al 25% del IR para
sociedades, exceptuando micro y pequeñas,
también exportadoras. / Reducción de 10
puntos porcentuales en el IR para empresas
que reinviertan sus utilidades en activos
productivos en el país.
2018
Exoneraciones en el IR de 8 a 10 años y
nuevas inversiones productivas en sectores
priorizados/ la remisión del 100% de los
intereses, multas y cargos correspondientes
a obligaciones fiscales y tributarias para
determinados contribuyentes del SRI/
Exonerac
ión del ISD para pagos realizados
en el exterior por importaciones de bines de
capital y materias primas / Exoneración del
50% del pago del IR de las utilidades por
concepto de reinversión en la adquisición de
nuevos activos productivos.
2019
Eliminación del anticipo del IR y su
voluntariedad equivale al 50% del impuesto
cargado en el año anterior, establecimiento
del anticipo como crédito tributario para el
pago del IR/ Establecimiento del IVA pagado
en adquisiciones locales o importaciones de
bienes podrá ser usado como crédito
tributario hasta en 5 años/ Las personas
naturales con ingresos netos mayores a cien
mil no podrá deducir gastos personales/
nuevas condiciones para el pago de IR, IVA
e ICE para microempresas/ Condición única
y tempora
l para sociedades que hayan
gravado ingresos iguales o superiores a un
millón en el ejercicio 2018.
2020
De acuerdo a la Ley humanitaria, las
entidades financieras otorgarán créditos
comercial ordinario, productivo o
microcrédito superior a 25 mil a pagar en 48
meses, de donde podrán reducir el IR en
50% del valor de intereses recibidos por esos
préstamos/ Vo
luntariedad de anticipo al IR
por sujetos pasivos, se reconocerá a favor
los intereses correspondientes/ Los gastos
por concepto de turismo interno, se
considerarán gastos personas deducibles
para personas naturales para efectos de la
declaración del IR en 2020 y 2021/ Cobro del
cobro anticipado del IR para sociedades.
Fuente: Tomado de las estadísticas generales de
recaudaciones SRI y Boletín estadístico mensual del
Banco Central del Ecuador 2020.
Tabla 2. Histórico de resultados PIBe IR
Fuente: Tomado de las estadísticas generales de
recaudaciones SRI y Boletín estadístico mensual del
Banco Central del Ecuador 2020
Año PIB
Variación
anual
IR
Variación
anual
2010
69,555
-
2,428
-
2011
79,277 13,98 3,112
28,2
2012
87,623
10,53
3,391
9
2013
94,473 7,82 3,933
16
2014
100,543
6,43
4,273
8,6
2015
101,094
0,55 4,833
13,1
2016
96,217
-4,82
3,946
-18,4
2017
104,296
8,4 4,177
5,9
2018
107,562
3,13
4,368
4,6
2019
107,436
-0,12 4,769
9,2
2020
99,271
-7,6
4,406
-7,6
59
